Rövid válasz

A cég végelszámolása nem zárható le biztonságosan, ha az adózási oldal rendezetlen. Nem elég, hogy a társaság már nem számláz, nincs bevétele vagy nem folytat aktív tevékenységet. A NAV felé minden bevallási, adófizetési és adószámla-egyeztetési kérdést rendezni kell.

A NAV tájékoztatója szerint az adózónak a végelszámolás alatt akkor is be kell nyújtania az adóbevallásokat, ha a cég gazdasági tevékenységét megszüntette, vagy adófizetési kötelezettsége nem keletkezett. Az „NY” nyilatkozat ugyan bizonyos nullás bevallásoknál kiválthatja a bevallást, de nem nyújtható be a tevékenységet lezáró és a végelszámolás befejezésekor benyújtandó záró adóbevallás helyett.

A végelszámoló a jóváhagyott záró adóbevallásokat — leggyakrabban a ’71., ’65., ’08. és ’01. számú bevallásokat — a végelszámolást lezáró beszámoló elektronikus letétbe helyezésével és közzétételével egyidejűleg nyújtja be a NAV-hoz. A végelszámolást lezáró adóbevallással együtt be kell nyújtani azokat a megelőző időszakra vonatkozó bevallásokat is, amelyek benyújtási határideje még nem járt le.

A cég törlésének egyik legfontosabb feltétele, hogy adóigazgatási és társadalombiztosítási szempontból ne legyen akadály. Ha adótartozás, folyamatban lévő vagy megindítandó adóeljárás áll fenn, a törlési hozzájárulás csak az akadály elhárítása után kerülhet sorra.

CTA blokk

Végelszámolás lezárása előtt áll a cég? Ne csak a záró beszámolót nézze, hanem az adózási lezárást is.

Segítünk áttekinteni:

• elkészültek-e a záró adóbevallások,

• szükséges-e társasági adó vagy KIVA bevallás,

• rendezett-e az áfa pozíció,

• van-e záró járulék- vagy ’08-as bevallási kötelezettség,

• szükséges-e ’01-es bevallás,

• rendezett-e a helyi iparűzési adó,

• egyezik-e a NAV adószámla,

• egyezik-e az önkormányzati adófolyószámla,

• van-e adótartozás, pótlék, bírság vagy túlfizetés,

• nincs-e olyan adózási akadály, amely a cég törlését megállíthatja.

A záró adóbevallások nem utómunka. Ezek a cégtörlés feltételei. Ha az adózási oldal nincs rendben, a cég jogilag sem zárható le biztonságosan.

Miért nem zárható le a cég adózási rend nélkül?

A végelszámolás célja nem csupán az, hogy a cég ne működjön tovább. A cél az, hogy a társaság jogilag, számvitelileg és adózási szempontból is rendezett módon megszűnhessen.

Ezért a zárásnál az egyik legfontosabb kérdés:
Van-e még bármilyen nyitott adózási kötelezettség?

Nyitott adózási kérdés lehet például:

• be nem adott társasági adó bevallás,

• be nem adott áfa bevallás,

• be nem adott járulékbevallás,

• be nem adott ’01-es bevallás,

• rendezetlen helyi iparűzési adó,

• NAV-adótartozás,

• önkormányzati adótartozás,

• pótlék vagy bírság,

• folyamatban lévő adóeljárás,

• nem egyező adószámla,

• záró bevallásban szereplő, de meg nem fizetett adó.

A cég törlése előtt ezek nem maradhatnak bizonytalanul. A NAV nem azt vizsgálja, hogy a cég „már nem számláz-e”, hanem azt, hogy adóigazgatási és társadalombiztosítási szempontból törölhető-e.

Miért veszélyes az a gondolat, hogy „már nincs számlázás, nincs adó”?

Azért, mert a számlázás megszűnése nem jelenti az adókötelezettségek megszűnését.

Egy cég akkor is rendelkezhet adózási feladatokkal, ha:

• már nincs árbevétele,

• nincs új számlája,

• nincs alkalmazottja,

• nincs aktív szerződése,

• nincs készletmozgása,

• nem végez gazdasági tevékenységet.

A végelszámolás időszaka alatt is lehetnek bevallási kötelezettségek, sőt a végén külön záró adóbevallásokat kell benyújtani. A NAV kifejezetten rögzíti, hogy a bevallásokat akkor is be kell nyújtani, ha a cég gazdasági tevékenységét megszüntette, vagy adófizetési kötelezettsége nem keletkezett.

Ezért a „nem számlázunk” nem egyenlő azzal, hogy „nincs adózási teendő”.

Mit jelentenek a záró adóbevallások?

A záró adóbevallások azok a bevallások, amelyekkel a cég adózási szempontból lezárja a végelszámolási időszak utolsó szakaszát.

Ezek célja, hogy megmutassák:

• milyen adókötelezettségek keletkeztek a zárásig,

• van-e fizetendő adó,

• van-e visszaigényelhető vagy túlfizetett összeg,

• rendezett-e a járulékoldal,

• rendezett-e az áfa pozíció,

• van-e még egyéb adónem,

• összhangban van-e a záró beszámoló és az adózási lezárás.

A NAV tájékoztatója szerint a záró adóbevallások időszakának zárónapja a végelszámolás befejezésének napja. Ezeket a végelszámolást lezáró beszámoló letétbe helyezésével és közzétételével egyidejűleg kell benyújtani.

Milyen bevallások merülhetnek fel?

A pontos bevallási kör mindig a cég adózási helyzetétől függ. Más feladat merülhet fel egy áfakörös társaságnál, más egy KIVA-alany cégnél, más egy alkalmazottakkal működő társaságnál, és más egy olyan cégnél, amelynek önkormányzati adókötelezettsége is van.

A NAV tájékoztatója a záró adóbevallások körében leggyakrabban a ’71., ’65., ’08. és ’01. számú bevallásokat említi.

Társasági adó vagy KIVA

A társasági adó vagy KIVA kérdését a cég adózási státusza alapján kell vizsgálni.

Fontos kérdések:

• TAO-alany volt-e a társaság,

• KIVA-alany volt-e,

• mikor szűnt meg az adott adóalanyiság,

• van-e záró adóalap,

• van-e fizetendő adó,

• van-e veszteség, adóalap-módosító tétel,

• van-e elengedett kötelezettség,

• van-e vállalkozásból kivont jövedelemhez kapcsolódó teher.

A NAV tájékoztatója szerint KIVA hatálya alá tartozó gazdálkodónál — mivel az adóalanyiság a végelszámolás kezdő időpontját megelőző nappal megszűnik — a ’71-es bevallás helyett KIVA bevallás merülhet fel a tevékenységzáró szakaszban.

Áfa

Áfa szempontból ellenőrizni kell:

• áfakörös-e a cég,

• van-e záró áfa bevallás,

• maradt-e fizetendő áfa,

• van-e visszaigényelhető áfa,

• vannak-e le nem zárt számlák,

• van-e eszközértékesítés,

• volt-e követelésrendezés,

• van-e önellenőrzési igény,

• egyezik-e az áfa analitika a főkönyvvel.

Az áfa különösen érzékeny lehet, ha a végelszámolás alatt eszközértékesítés, készletértékesítés, tárgyi eszköz kivonás vagy korábbi számlák rendezése történik.

Járulékok és ’08-as bevallás

A járulékoldal akkor is fontos, ha a cégnek már nincs aktív munkavállalója.

Ellenőrizni kell:

• volt-e munkavállaló a záró időszakban,

• volt-e bér, megbízási díj, végkielégítés vagy szabadságmegváltás,

• volt-e végelszámolói díj,

• merült-e fel társadalombiztosítási vagy járulékfizetési kötelezettség,

• minden ’08-as bevallás be lett-e adva,

• nincs-e nyitott jogviszony vagy járuléktartozás.

A NAV tájékoztatója a záró bevallások között a ’08-as típusú bevallást is megemlíti, és a vállalkozásból kivont jövedelemhez kapcsolódó személyi jövedelemadó és szociális hozzájárulási adó kérdésére is kitér.

’01-es bevallás és egyéb adókötelezettségek

A ’01-es bevallás olyan egyéb adókötelezettségek miatt lehet fontos, amelyek nem feltétlenül látszanak első pillantásra.

Vizsgálni kell például:

• volt-e egyéb adófizetési kötelezettség,

• van-e cégautóadó, rehabilitációs hozzájárulás vagy más releváns adónem,

• kell-e önellenőrzés,

• van-e korábbi időszakból áthúzódó adókötelezettség,

• minden bevallási időszak lezárt-e.

A cég törlését nemcsak a nagy adónemek akadályozhatják. Egy kisebb, elfelejtett adónem vagy bevallás is okozhat adóhatósági problémát.

Helyi iparűzési adó

A helyi iparűzési adó nem a NAV-os záró bevallási körrel azonos logika szerint kezelendő, de a végelszámolási lezárásnál ezt is ellenőrizni kell. A gyakorlatban a zárási feladatok között az áfa, társasági adó és járulékok mellett a helyi iparűzési adó bevallása is felmerülhet.

Különösen fontos:

• volt-e HIPA-kötelezettség,

• mely önkormányzatnál volt székhely vagy telephely,

• van-e záró iparűzési adó bevallás,

• van-e önkormányzati adótartozás,

• van-e túlfizetés,

• egyezik-e az önkormányzati adófolyószámla,

• volt-e telephely megszűnés vagy székhelyváltozás,

• minden érintett önkormányzati adóhatóságnál rendezett-e az állapot.

A cég adózási lezárása nem teljes, ha csak a NAV oldalt nézik, de az önkormányzati adófolyószámla rendezetlen marad.

Miért kell adószámlát egyeztetni?

A záró bevallások benyújtása előtt nem elég azt nézni, hogy a könyvelés szerint nincs tartozás. Az adószámlát is egyeztetni kell.

A könyvelés és a NAV adószámla között eltérés lehet például:

• késedelmi pótlék miatt,

• bírság miatt,

• tévesen könyvelt befizetés miatt,

• rossz adónemre könyvelt utalás miatt,

• elmaradt bevallás miatt,

• önellenőrzés miatt,

• kerekítési vagy technikai eltérés miatt,

• még fel nem dolgozott bevallás vagy befizetés miatt.

A NAV tájékoztatója szerint a záró beszámoló mérlegfordulónapjáig tartó időszakra vonatkozó, még elő nem írt késedelmi pótlék várható összegét is figyelembe kell venni az utolsó beszámoló és a vagyonfelosztási javaslat elkészítésénél.

Ez azt jelenti, hogy a zárás előtt nem elég „ránézni” az adószámlára. Tételesen ellenőrizni kell, hogy a bevallások, befizetések, pótlékok, bírságok és túlfizetések összhangban vannak-e.

Nullás tartozás vagy rendezett adópozíció?

A cél nem feltétlenül az, hogy minden adónem technikailag nulla legyen. A cél az, hogy a cég adópozíciója rendezett legyen.

Ez jelentheti azt, hogy:

• nincs adótartozás,

• minden bevallás be van adva,

• minden fizetendő adó meg van fizetve,

• a túlfizetések kezelése megtörtént,

• nincs elmaradt önellenőrzés,

• nincs akadályozó adóeljárás,

• nincs társadalombiztosítási akadály,

• az adószámla egyezik a záró könyveléssel.

Ha túlfizetés van, azt is kezelni kell. Ha tartozás van, azt rendezni kell. Ha eltérés van, azt tisztázni kell.

A cég törléséhez nem elég az, hogy „nagyjából nincs tartozás”. A törlési folyamatban az számít, hogy az adóhatóság szerint nincs-e adóigazgatási vagy társadalombiztosítási akadály.

Mi történik, ha adózási akadály van?

Ha adózási akadály áll fenn, a cég törlése elakadhat.

Ilyen akadály lehet:

• adótartozás,

• folyamatban lévő adóeljárás,

• megindítandó adóeljárás,

• elmaradt bevallás,

• rendezetlen járulékügy,

• eltérés az adószámlán,

• nem kezelt pótlék vagy bírság.

A NAV tájékoztatója szerint ha a törlési kérelmet benyújtották, a NAV legfeljebb 90 napon belül automatikusan megküldi a törléshez szükséges engedélyt, de a cég csak akkor törölhető, ha adóigazgatási és társadalombiztosítási szempontból nincs akadály. Ha a NAV akadályról értesíti a cégbíróságot, a törlési hozzájárulás csak az akadály elhárulta után kerülhet sorra.

Egyszerűsített végelszámolásnál az adóhatóság a befejezés bejelentésétől számított 30 napon belül értesíti a cégbíróságot, ha a cég törlésének adóigazgatási és társadalombiztosítási szempontból nincs akadálya. Ha akadály van, arról is értesíti a cégbíróságot.

Miért kapcsolódnak a záró bevallások a záró beszámolóhoz?

A záró adóbevallások és a záró beszámoló nem különálló adminisztrációk. Ugyanannak a lezárási folyamatnak a két oldala.

A záró beszámoló mutatja meg:

• milyen vagyoni állapotban zár a cég,

• milyen eredményt ért el,

• milyen eszközök és kötelezettségek maradtak,

• mi az alapja a vagyonfelosztásnak.

A záró adóbevallások mutatják meg:

• milyen adókötelezettségek kapcsolódnak ehhez,

• van-e fizetendő adó,

• van-e visszaigénylés vagy túlfizetés,

• minden adónem lezárható-e.

A NAV tájékoztatója szerint a záróbeszámolót, a záró adóbevallásokat és az ezekkel együtt „lejáró” határidejű bevallásokat, valamint a törlési kérelmet egyszerre kell benyújtani, a beszámoló fordulónapjától számított 60 napos határidőben.

Ezért a záró bevallások nem „utólagos NAV-os papírok”. Ezek a záró beszámolóval és törlési kérelemmel együtt mozognak.

Mit kell ellenőrizni a záró bevallások előtt?

1. Bevallási teljesség

Meg kell nézni:

• minden korábbi bevallás be lett-e adva,

• van-e még határidő előtt álló, de a zárással együtt esedékessé váló bevallás,

• van-e elmaradt áfa bevallás,

• van-e elmaradt járulékbevallás,

• van-e elmaradt társasági adó vagy KIVA bevallás,

• van-e elmaradt ’01-es bevallás,

• van-e helyi iparűzési adó bevallási feladat.

2. Adónemenkénti egyeztetés

Külön ellenőrizni kell:

• társasági adó vagy KIVA,

• áfa,

• járulékok,

• szociális hozzájárulási adó,

• személyi jövedelemadó,

• cégautóadó, ha releváns,

• egyéb adónemek,

• helyi iparűzési adó,

• önkormányzati adók.

3. Adószámla-egyeztetés

Meg kell nézni:

• NAV adószámla-egyenlegeket,

• önkormányzati adófolyószámlákat,

• pótlékokat,

• bírságokat,

• túlfizetéseket,

• hibás adónemre könyvelt befizetéseket,

• feldolgozás alatt álló tételeket.

4. Záró beszámolóval való összhang

Ellenőrizni kell:

• egyeznek-e az adóalapok,

• helyesen szerepelnek-e az adóráfordítások,

• van-e adófizetési kötelezettség,

• van-e visszaigényelhető összeg,

• a vagyonfelosztási javaslat figyelembe veszi-e a még fizetendő adókat,

• a záró beszámoló nem mutat-e olyan tételt, amely adóbevallási oldalon kimaradt.

Gyakori hibák a záró adóbevallásoknál

1. Azt hiszik, ha nincs számlázás, nincs bevallás

A NAV tájékoztatója szerint a bevallásokat akkor is be kell nyújtani, ha a cég már nem végez gazdasági tevékenységet vagy nincs adófizetési kötelezettsége.

2. Az „NY” nyilatkozatot tévesen használják

Az „NY” űrlap nem használható a tevékenységet lezáró adóbevallás és a végelszámolás befejezésekor benyújtandó záró adóbevallás helyett.

3. Nem adják be az együtt lejáró bevallásokat

A végelszámolást lezáró adóbevallással együtt be kell nyújtani a megelőző időszakra vonatkozó, még be nem adott, de határidő szerint érintett bevallásokat is.

4. Nem egyeztetik a NAV adószámlát

A könyvelés szerint rendezett adóhelyzet nem mindig egyezik a NAV nyilvántartásával. Ez törlési akadályt okozhat.

5. Elfelejtik az önkormányzati adókat

A helyi iparűzési adó és más önkormányzati adók rendezése nélkül a zárás nem tekinthető teljesen biztonságosnak.

6. Nem számolnak a pótlékkal

A záró beszámoló és vagyonfelosztási javaslat készítésekor a várható késedelmi pótlékot is figyelembe kell venni.

7. A záró bevallásokat a záró beszámolótól külön kezelik

A záró beszámoló, záró bevallások és törlési kérelem időben és tartalmilag is összekapcsolódnak. Ezeket együtt kell tervezni.

Ellenőrzőlista: adózási oldalról törölhető-e a cég?

• Záró társasági adó vagy KIVA bevallás ellenőrizve.

• Záró áfa bevallás elkészítve, ha releváns.

• Záró ’08-as bevallás elkészítve, ha releváns.

• ’01-es bevallás ellenőrizve.

• Egyéb adónemek áttekintve.

• Helyi iparűzési adó bevallás rendezve.

• Megelőző időszak még be nem adott bevallásai ellenőrizve.

• NAV adószámla lekérve.

• Adónemenkénti egyenlegek egyeztetve.

• Nincs rendezetlen adótartozás.

• Pótlékok ellenőrizve.

• Bírságok ellenőrizve.

• Túlfizetések kezelve.

• Hibás utalások vagy téves adónemek tisztázva.

• Helyi iparűzési adó ellenőrizve.

• Székhely szerinti önkormányzati folyószámla egyeztetve.

• Telephely szerinti önkormányzati kötelezettségek vizsgálva.

• Nincs nyitott önkormányzati adótartozás.

• Záró HIPA pozíció rendezett.

• Minden munkavállalói jogviszony lezárva.

• Kilépő iratok rendezve.

• Járulékbevallások beadva.

• Végelszámolói díj adózása ellenőrizve.

• Nincs nyitott társadalombiztosítási akadály.

• Nincs adótartozás.

• Nincs akadályozó adóeljárás.

• Nincs elmaradt bevallás.

• Záró beszámoló és záró bevallások összhangban vannak.

• Vagyonfelosztási javaslat figyelembe veszi a még fizetendő adókat.

• Törlési kérelem adózási oldalról előkészíthető.

Ügyvezetői nézőpont: miért kell ezt komolyan venni?

Ügyvezetőként vagy tulajdonosként könnyű azt gondolni, hogy a cég adózási élete akkor ér véget, amikor már nincs számlázás. A végelszámolásban azonban nem a számlázás vége a döntő, hanem az adózási lezárás.

A záró bevallások mutatják meg, hogy:

• minden adónem lezárható-e,

• nincs-e hiányzó bevallás,

• nincs-e adótartozás,

• nincs-e járulékoldali probléma,

• nincs-e helyi adózási nyitott tétel,

• a NAV szerint törölhető-e a cég.

Ha az ügyvezető ezt félvállról veszi, a törlési folyamat az utolsó szakaszban akadhat el. Ez különösen frusztráló, mert ilyenkor a cég már „késznek” tűnik a megszűnésre, de adózási oldalon még nem törölhető.

Hitelezői nézőpont: miért fontos az adózási rend?

Hitelezőként az adózási rend azért fontos, mert az adótartozások és járulékoldali kötelezettségek befolyásolhatják a cég végső vagyoni helyzetét.

Ha a zárásnál utólag derül ki:

• adótartozás,

• pótlék,

• bírság,

• elmaradt bevallás,

• áfaeltérés,

• helyi iparűzési adó tartozás,

akkor a vagyonfelosztási javaslat és a hitelezők kielégítésének alapja is módosulhat.

A hitelező számára nem mindegy, hogy a cég valóban tiszta adózási pozícióval zár-e, vagy a törlés előtt még új kötelezettségek jelennek meg.

Jogi és számviteli kockázatok

A záró adóbevallások hibás vagy hiányos kezelése több kockázatot okozhat:

• NAV-törlési akadály,

• elmaradt bevallás,

• adótartozás,

• pótlék vagy bírság,

• folyamatban lévő adóeljárás,

• helyi adózási tartozás,

• járulékoldali probléma,

• hibás záró beszámoló,

• hibás vagyonfelosztási javaslat,

• tulajdonosi kifizetések hibás adókezelése,

• törlési kérelem elakadása,

• cégbírósági folyamat késedelme,

• kényszertörlési kockázat hosszabb elhúzódás esetén.

A NAV tájékoztatója szerint a végelszámolást három éven belül be kell fejezni, és ha a törlési kérelmet nem nyújtják be határidőben, kényszertörlési eljárás következhet.

Mit érdemes az első lépésként megtenni?

1. Kérjen teljes adószámla-egyeztetést

A NAV adószámlát adónemenként kell ellenőrizni. Nem elég az összesített egyenleg.

2. Nézze át az önkormányzati adófolyószámlát is

A helyi iparűzési adó és más önkormányzati tételek külön akadályt jelenthetnek, ha nincsenek rendezve.

3. Ne várjon a záró beszámoló végéig

A záró bevallásokat és a záró beszámolót együtt kell tervezni.

4. Ellenőrizze az összes adónemet

TAO/KIVA, áfa, járulék, ’01-es bevallás, HIPA, pótlék, bírság, túlfizetés: mindegyiket külön kell vizsgálni.

5. Egyeztesse a záró bevallásokat a vagyonfelosztással

A vagyonfelosztási javaslat csak akkor biztonságos, ha a még fizetendő adókat és várható költségeket is figyelembe veszi.

Gyakori kérdések

Mik azok a záró adóbevallások végelszámoláskor?

A záró adóbevallások azok a bevallások, amelyekkel a cég a végelszámolás utolsó időszakát adózási szempontból lezárja. Ide tartozhat többek között a társasági adó vagy KIVA, áfa, járulékbevallás, ’01-es bevallás és helyi iparűzési adó bevallás is, a cég adózási helyzetétől függően.

Akkor is kell záró bevallást beadni, ha a cég már nem számláz?

Igen. A NAV tájékoztatója szerint a bevallásokat akkor is be kell nyújtani, ha a cég gazdasági tevékenységét megszüntette, vagy adófizetési kötelezettsége nem keletkezett.

Ki nyújtja be a záró adóbevallásokat?

A végelszámoló nyújtja be a jóváhagyott záró adóbevallásokat. Egyszerűsített végelszámolás esetén végelszámoló választására nem kerül sor, a végelszámolót terhelő feladatokat a cég vezető tisztségviselői látják el.

Mikor kell benyújtani a záró adóbevallásokat?

A záró adóbevallásokat a végelszámolást lezáró beszámoló elektronikus letétbe helyezésével és közzétételével egyidejűleg kell benyújtani a NAV-hoz.

Az „NY” nyilatkozat kiváltja a záró bevallást?

Nem. A NAV tájékoztatója szerint az „NY” jelű űrlap nem nyújtható be a tevékenységet lezáró adóbevallás és a végelszámolás befejezésekor benyújtandó záró adóbevallás helyett.

Mi akadályozhatja a cég törlését adózási szempontból?

A cég törlését akadályozhatja például adótartozás, folyamatban lévő vagy megindítandó adóeljárás, elmaradt bevallás, járulékoldali probléma vagy más adóigazgatási akadály. Ilyenkor a törlési hozzájárulás csak az akadály elhárítása után kerülhet sorra.

Összegzés

A záró adóbevallások a végelszámolás lezárásának feltételei. Nem utólagos adminisztrációk, hanem azok a dokumentumok, amelyek megmutatják, hogy a cég adózási szempontból is törölhető állapotban van-e.

A zárásnál ellenőrizni kell:

• társasági adó vagy KIVA bevallást,

• áfa bevallást,

• járulékbevallásokat,

• ’01-es bevallást,

• helyi iparűzési adót,

• NAV adószámlát,

• önkormányzati adófolyószámlát,

• pótlékokat, bírságokat, túlfizetéseket,

• folyamatban lévő adóeljárásokat,